前年度の罰金と延滞金を追納したらどうやって会計処理を行いますか？

前年度の税金を追納する際に発生した罰金、延滞金は「以前の年度損益調整」に計上されますか？それとも納税当期の「営業外支出」に計上されますか？

以下の規定を参照して、前年度の税金で発生した罰金、延滞金を追納し、当期の「営業外支出」科目に計上することができる。

上場会社は税法の規定によって前の年度の税金を追納しなければならないか、または上場会社の主要株主または実際の支配者が税金及び相応の罰金、延滞金を無償で負担または納付するために、どうやって会計処理を行うべきですか？

答え:

企業会計準則の規定に従い、所得税及びその他の税金費用の計算を行わなければならない。

上場会社に対しては税法の規定により前年度の税金を追納しなければならない場合、前期の誤りに該当するなら、「企業会計準則第28号——会計政策、

誤り訂正」の規定処理は、前年度の財務諸表の関連項目を調整する。さもなければ、税金を追納した当期の損益に計上しなければならない。

税金を追納するために支払うべき罰金と延滞金は、当期損益に計上しなければならない。

主要株主又は実際支配者に対して無償で代行する。

納付または負担する税金は、上場会社が株主の代理納付または負担する税金、罰金、延滞金などを取得して所有者の権益に計上しなければならない。

関連リンク:

「財政部、国家税務総局の中関村、東湖、張江国家自主革新モデル区と合蕪蚌自主革新総合試験区の関連従業員教育経費税前控除試行政策に関する通知」（財税〔2013〕14号）及び「財政部国家税務総局蘇州工業園区従業員教育経費税前控除と持分奨励個人所得税試行政策に関する財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政部国家税務総局の新規支出に関する通知」（財政税〔2013〕95号）はかつて規定されており、中関村東湖、中関東和湖国家国家国家税務総蚌国家国家国家税務総局の模範・国家税務総局、中関湖・国家国家税務総局が規定、中関湖・国家国家税務総局の三財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政財政の部分は、企業所得税の課税所得額を計算する際に控除することができます。

この範囲をすべてのハイテク企業に拡大し、2015年1月1日から実行します。

その後、従業員教育経費の税引き前控除は3つの状況に分けられ、納税者は実務操作時に区別されるべきである。

第一の状況。

一般企業（特殊規定外の企業）に発生した従業員教育経費支出は、給与・給与総額の2.5%を超えない部分については控除が認められます。

第二の場合。

ハイテク企業と技術先進型サービス企業。

1.ハイテク企業に発生した従業員教育経費は、給与・給与総額の8%を超えない部分は、企業所得税課税所得額を計算する時に控除することができます。

2.『財政部国家税務総局商務部科学技術部国家発展改革委員会の技術先進型サービス企業に関する企業所得税政策問題に関する通知』（財政税〔2010〕65号）の規定によると、認定された技術先進型サービス企業で発生した従業員教育経費支出は、給与総額8%を超えない部分で、課税所得額を計算する際に控除することができます。

第三の状況（従業員研修費）。

1.『ソフトウェア産業と集積回路産業の発展をさらに奨励する企業所得税政策に関する通知』（財政税〔2012〕27号）の規定に基づき、集積回路設計企業と条件に適合したソフトウェア企業で発生した従業員研修費用の全額は税引き前控除される。

2.「アニメ産業の発展支援に関する税収政策問題に関する通知」（財政税〔2009〕65号）の規定に基づき、認定されたアニメ・漫画企業の従業員研修費用は全額税抜きとなります。

3.原子力発電所の操縦士養成費。

「国家税務総局の企業所得税の課税所得額に関する若干の問題に関する公告」（国家税務総局公告2014年第29号）によると、原子力発電企業は原子力発電所の操縦士を育成するために発生する育成費用を、企業の発電コストとして税引前に控除することができる。

4.航空会社の空勤訓練費。

「国家税務総局の企業所得税に関する若干の問題に関する公告」（国家税務総局公告2011年第34号）によると、航空企業が実際に発生したパイロット養成費、飛行訓練費、乗務訓練費、航空保安員訓練費などの空勤訓練費は、「実施条例」第27条の規定により、航空企業の輸送コストとして税引き前に控除することができる。