税金の安全の2つの大きな源：上司の意思決定と契約の締結

企業の税収の安全は企業の核心競争力の指標であり、企業が税法の政策規定に従って法に基づいて納税するので、税金を多く納めて或いは税金を抜かして税務機関に査察されるリスクを除いて、及び税務機関と協調して税金企業の論争を解決し、最大税収政策の赤字を勝ち取る状態です。

筆者は、企業が税収の安全を向上させるには、二つの大きな源から始めなければならないと考えています。

ノーベル賞を受賞したロバート・サイモン教授は「管理は意思決定だ」と語る。

ナポレオンは「決定する能力は最も難しい。だから最も貴重だ」と語った。

西方の政策決定の理論の学派の代表人物のハーバート・サイモンは思っています：管理は方策決定で、方策決定は管理の核心です。

企業の中で実行するのはきっととても重要で、しかし方策を決定するのは更に重要です。

正しい意思決定がないと、優れた実行がない。

政策決定の水準の高低は企業の成功と失敗に大きな影響を与えます。アメリカのランド社の見積もりによると、世界で破産した大企業は85%が指導者の政策決定ミスによるものです。

税務管理は企業の政策決定活動に貫かれており、企業の経営者や政策決定層は会社の重大事項を決定する時、税金問題に関わる。

意思決定をする時は、考慮していない。

安全問題は、企業に必要でない税金の負担を負担させます。

決定ミスは企業の最大の浪費であり、決定ミスは虎よりも激しく、前の段階で決定ミスを犯した場合、関連の税金コストは事実となり、また税金を納めない場合は税金の支払いを延期することになります。

宋洪祥先生がおっしゃったように、税金は業務の過程で発生したもので、財務部門が納めたものです。

しかし、税金は主に社長の意思決定によって決まる。

会社はどのように発展しますか？業務はどうしますか？すべて支配人の決定にかかって、1つの決定の誤りは会社に巨大な税金のリスクを持ってくることができます。

企業が税収の安全を向上させるには、社長の決定から着手し、経営決定の税金管理とリスクコントロールを強化しなければならない。

したがって、企業の税金の安全は、ある程度の上司と意思決定層の意思決定に依存しています。もし政策決定の一環で税金の安全問題を無視すれば、企業が必要ではない重い税金負担を負う可能性があります。

【判例分析：ある会社の社長が決定ミスで2500万の税金損失を引き起こした】

（1）事件の紹介：

ある省の国家資本委員会はある国有企業を改制し、企業の従業員の配置問題を解決するために、現地の国家資産委員会とその企業は次の二つの合意に達しました。

第二に、政府は一ブロックの市場公正価値10000万元の土地の売掛を制度改革後の企業に売却し、協議の中で明確に規定しています。制度変更後の企業が当該国有企業の一時帰休者の配置費用支出を解決するために政府が制度改革後の企業に売る10000万元の土地代金を補償します。

当地の国の資産委員会は当該国有企業の支配人に政策決定をさせて、以上の2つの方案の中で1種の方案を選ぶことを担当して、その国有企業は第1種の方案を選択します（土地が名義変更の中の不動産税のコストを取り扱うことを考慮しないと仮定します）。

（2）税金に関する分析

第一案の税金関連コスト分析：

政府が無償で一枚の市場公正価値10000万元の土地を振替した後の企業に、制度を改めた後の企業の帳簿処理は貸与です。無形資産——土地、貸付：資本積立/営業外収入。

制度が改められた後に企業が一時帰休者の保険金を支払う時の帳簿処理は借りるのです。

「中華人民共和国企業所得税法」（中華人民共和国主席令第63号）第6条（8）項の規定によると、「企業が贈与を受ける収入は、収入総額とする。」

この規定に基づいて、政府は企業に無償で分配した資産を寄付と見なして処理します。つまり、企業は政府の土地の寄付を無償で受けて、法律に基づいて企業所得税を納めます。

つまり制度が改められた後の企業は企業所得税10000万元×25%を申告して2500万元を納めます。

第二の案の

分析:

政府は一枚の市場公正価値10000万元の土地付けを改制後の企業に売却すると、制度変更後の企業の帳簿処理は貸与です。無形資産、土地、貸付：その他の未払い金です。

制度が改められた後の企業が当該国有企業の一時帰休者の配置費用支出を解決するために政府が制度変更後の企業に売却した10000万元の土地代金を補償する。

制度変更後の企業の帳簿処理は貸与である：その他の未払金——従業員の配置支出、貸付：銀行預金。

第二の方案によって、2500万元の企業所得税を納めなくてもいいです。

（3）税金に関する分析の結論

以上の税金に関する分析を通じて、当該国有企業の社長が第二の方案を選ぶと、企業に2500万元の税金を節約することができることが分かりました。

そのため、支配人は決定しても税収のリスク意識を強化しなければならなくて、経営過程を重視するだけではなくて、まだ税収の問題を重視しなければなりません。

税収は主に支配人の政策決定によって決まります。決定をする時、必ず税金のコスト問題を考えなければなりません。

二、企業の税収安全を向上させる第二の源：契約締結環節

税が業務の流れを貫いているため、業務は契約によって発生し、法律によって保護されています。

契約は業務の過程を決定して、業務の過程は税収を生みます。

しかし、会社の契約書は財務部門が先に署名したものは一つもなく、全部会社の業務部門がサインしたものです。

例えば：購買部門は購買契約を締結し、販売部門は販売契約などを締結する。

そのため、会社の業務部門は業務契約をする時税金を生みました。

企業の税収は三つの大部分に分けられます。一つは税収の発生段階です。二つは税収の計算段階です。

この3つの税収の一環の中で、企業の業務過程だけが税収を生むことができて、特に流通税、業務の流転が発生するのでさえすれば、流転税を生みます。

そのため、税収のコストを制御して下げて、必ず企業の業務の流れを制御して、減らして規範化しなければなりません。

次の2つの結論が得られます。

一つは企業の税金は財務部が帳簿を作ったのではなく、企業の業務部門が業務をする時に作ったのです。

第二に、契約書、ビジネスプロセスと税金の関係は：契約は、ビジネスプロセスを決定するために税金を決定し、契約は、企業の税金コストを削減するためのキーと根本的な役割を果たします。

そのため、契約は業務の過程を決定して、業務の過程は税収を生んで、企業の税務は管理して必ず契約締結の一環から始めなければなりません。

つまり、企業の税収の発生段階は業務過程にありますが、業務過程は経済契約の締結によって決められます。

業務過程の税金管理を強化してこそ、税金リスクを本当に回避できる。

つまり、企業の税収コストのコントロールと引き下げは経済契約の調印から始まります。

以上の分析に基づいて、企業は日常に関わる税金取引契約の締結と審査を重視し、企業に本当の税金節税をさせるべきです。

企業は生産経営を展開する時、外部または内部の法律主体と様々な契約を締結します。

契約書は法律の問題だけではなく、財税の問題にも必ず関わっています。

どのような経済契約に関わらず、契約条項の内容は必ず契約の主体の一方または双方の納税義務に関連して、少し違っています。

価格条項は経済契約の中の重要な条項であるため、契約の中で締結された価格条項は税収コストの重要な根拠であり、経済契約の中の価格が一旦調印されたら、増値税、営業税、消費税及び企業所得税と個人所得税などの税金負担を決定します。

以上の税金を引き下げるには、経済契約が締結される前に、正確に取引価格を交渉しなければならない。つまり契約価格を低くしてこそ、税金を本当に下げることができる。

同時に、いくつかの契約条項に対して改正を加えて、会社に多くの税金を節約するように助けるかもしれません。

【判例分析：蘭州のある不動産企業が建設プロジェクトの外の黄河大橋に投資し、価格を安くして土地を競売する契約節税締結技術】

（1）事件の紹介

甘粛甲不動産会社と蘭州市市政府は入札を通じて土地を撮影しました。市場価格は2億元です。蘭州市政府はオークションでこの土地を獲得した不動産企業に対して条件を付けました。市場価格より4000万元低い価格で16000万元でこの国有土地を甲不動産企業に売却しました。甲不動産企業は蘭州市内の黄河に投資して黄河大橋を建設しなければなりません。

甲の不動産企業は蘭州市政府と16000万元の土地譲渡契約を結びました。甲の不動産会社は蘭州市土地準備センターに16000万元の資金を支払いました。土地準備センターは蘭州市土地管理局を通じて甲の不動産企業に16000万元の行政事業領収書を発行します。

また、甲不動産企業は4000万元を投資して、蘭州市政府の意向によって、この土地との距離は2000メートルの外（赤い線以外）に、黄河大橋を建設しました。

甲不動産企業と蘭州市政府が締結した土地譲渡契約の税収リスクとどのように契約を締結するべきかを分析してください。

（2）税金に関するリスク分析

このケースの中の甲不動産企業は以下の税金リスクがあります。蘭州市政府国土部門と締結した土地譲渡契約の中の土地価格は16000万元しかなく、4000万元を投資して建設した黄河大橋はこの競売土地以外の公共インフラプロジェクト、または赤い糸以外の建設プロジェクトであり、4000万元の投資コストを開発コストとして甲不動産会社が将来この競売で土地の開発コストに計上してはいけません。

このため、4000万元の建設投資はこの競売で土地開発プロジェクトの土地増値税と企業所得税を獲得する前に控除してはいけません。

（3）節税の契約締結技術

税金の負担を節約するために、甲の不動産企業はこの土地を落札する時、蘭州市政府と協議して交流しなければなりません。市場のオークション価格によって2000万元はこの土地を獲得します。蘭州市政府に土地の返還を要求します。

第一に、甲不動産企業は蘭州市の国土部門と20000万元の土地譲渡契約を締結し、契約の中で特に蘭州市政府が甲不動産企業に土地返還金4000万元を支払うことを約束しました。

第二に、蘭州市政府または蘭州国土部門に土地の還付金を出して、プロジェクトの外に黄河大橋を建設するために専用の文書または通知を出すよう要求します。

（4）契約締結後の節税分析

以上の契約締結の技巧によって、蘭州市の国土部門は甲の不動産企業に2000万元の行政事業の領収書を発行して、甲の不動産会社の土地のコストは20000万元で、土地のコストは4000万元増加することができて、甲の不動産企業に土地の増値税と企業の地税を少なく納めさせることができます。

財務上、4000万元の土地返還金を受け取った時、銀行預金、貸付：特別未払い、建設企業に黄河大橋の建設を委託した時、発生したコストは直接に「特別未払金」を控除する。

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